【问题】土地使用权在什么情况下作为无形资产处理，在什么情况下作为固定资产处理？会计和税务处理有什么不同？

【解答】无偿划拨的土地在国企改组或吸收合并时，按评估价入账，作为固定资产处理，因为企业没有付出代价，此固定资产计税基础为零，会计折旧需作纳税调整。

其他方式取得的土地作为无形资产处理，按照土地使用权证书上注明的使用年限摊销，其会计处理与税务处理一样，没有差异。